О возможных налоговых каникулах, которые могут быть предоставлены субъектам малого бизнеса, заговорили относительно недавно, ведь в условиях глобального спада отечественной экономики федеральные власти вынуждены изыскивать различные способы поддержки российского бизнеса на плаву.
Федеральным законом №477-ФЗ, принятым 29 декабря 2014 года, законодатель юридически закрепил возможность использования нулевой налоговой ставки в отношении налогоплательщиков – субъектов малого бизнеса. Однако, как это часто бывает в нашей стране, благая задумка о поддержке и стимулировании частного бизнеса может обернуться очередным бесполезным на практике нормативным актом.
Необходимо сразу отметить, что Закон предъявляет целый ряд критериев, которые должны быть соблюдены субъектами малого бизнеса, рассчитывающими на налоговые льготы.
Главное требование касается статуса субъекта малого бизнеса, ведь освобождаться от налогов могут исключительно индивидуальные предприниматели. Именно такую форму ведения коммерческой деятельности было решено поддержать на государственном уровне.
Еще одним обязательным критерием для того, чтобы попасть под действие закона о налоговых каникулах, является дата регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Кто может рассчитывать на льготы?
Закон позволяет рассчитывать на льготы только вновь зарегистрированным предпринимателям, то есть тем, кто получил такой статус после вступления в силу соответствующих региональных законов. Применяться нулевая ставка налога может не более двух лет. При этом законодатель однозначно определил, что гражданин должен быть впервые зарегистрирован в качестве ИП. Таким образом, исключается возможность «искусственного соответствия» закону путем закрытия (прекращения) ИП и регистрации в качестве предпринимателя заново.
Однако, пожалуй, самой большой ложкой дегтя может стать требование, в соответствии с которым определяются сферы деятельности, подпадающие под применение налоговых льгот. В законе называются три направления предпринимательской деятельности, для которых может быть установлена нулевая налоговая ставка. Речь идет о производственной, социальной и научной сферах. Конкретные виды деятельности должны быть определены региональными властями на основании общероссийских классификаторов.
Как показывает статистика, на перечисленные сферы деятельности приходится менее 10% от общего количества зарегистрированных на сегодняшний день индивидуальных предпринимателей. В подавляющем большинстве случаев малый бизнес в форме ИП открывается для осуществления торговой деятельности или оказания услуг. А вот предприниматели, впервые получившие статус ИП и решившие заняться производством или наукой, встречаются довольно редко.
Наконец, еще одним важным условием при определении, подпадет ли будущий предприниматель под действие налоговых каникул, будет являться выбранная им система налогообложения. На освобождение от налогов могут рассчитывать лишь те, кто будет вести свой бизнес по упрощенной или патентной системе налогообложения.
Какую роль в реализации Закона будут играть региональные власти?
Задача по окончательной реализации закона возложена на региональные власти. Именно в субъектах РФ должны быть приняты нормативно-правовые акты, закрепляющие нулевую ставку налога для индивидуальных предпринимателей, ведущих тот или иной вид деятельности.
Кроме того, следует отметить, что региональным властям предоставлены довольно широкие полномочия по использованию дополнительных ограничений относительно налоговых каникул. Например, исходя из денежного оборота, используемых площадей помещений или количества сотрудников, задействованных при ведении бизнеса. Таким образом, существует вероятность, при которой в двух соседних регионах с приблизительно одинаковой экономической обстановкой условия применения налоговых каникул будут серьезно отличаться.
Анализируя вышеизложенное, напрашивается вывод о низкой эффективности принятого Федерального закона, который в представленной редакции не сможет оказать существенной поддержки участникам малого бизнеса.
Сергей Дубинин
01.02.2015 г.
